一、存貨之原始評價：

(一)意義：使存貨達到可供銷售狀態及地點所發生的必要支出。

(二)成本內容：進貨成本、進貨運費、保險費、稅捐(關稅)、採購、驗收、倉儲等支出。

二、存貨之續後評價：

(一)評價方法：2008/01/01新財會10號公報正式生效，LCM中的市價只有淨變現價值，刪除重置成本及調整市價之比較，也就是「成本與淨變現價孰低法」。此方法係基於穩健原則

(二)定義：
1.成本：依成本流動假設中的成本衡量方法所決定的存貨成本。
2.市價：存貨的重置成本或淨變現價值。
(1)重置成本：目前購買相同存貨所需支付的成本。
(2)淨變現價值：在正常情況下，估計售價減去推銷費用的餘額。
(3)市價的決定日期以會計期間結束日為準，但結束日前物價起伏不定且波動巨大時，應按當月的平均數為準。

(三)成本與市價孰低法：
1.以重置成本為市價時：
(1)重置成本
(2)淨變現價值=預計售價-推銷費用
(3)淨變現價值-正常毛利
(4)選(1)(2)(3)的中間數為修正市價的中間數為修正市價
(5)選修正市價與成本較低者為存貨價值

2.以淨變現價值為市價時，以淨變現價值與成本較低者為存貨價值
(四)成本與市價之比較方法：
1.個別比較法(逐項比較法)：將每種存貨的成本與市價逐項比較。
2.分類比較法：將各類存貨的分類成本與分類市價比較。
3.全體比較法：將所有存貨的總成本與總市價比較。

(五)會計處理：

1.成本<市價：不承認漲價利益，不作分錄。
2.成本>市價：承認跌價損失，評價分錄(可於下期初做回轉分錄)
借：存貨跌價損失(營業外費損或銷貨成本加項)
貸：備抵存貨跌價損失(存貨減項)
3.市價續跌：以後年度市價持續下跌，應採差額補足法，補提備抵存貨跌價損失。
4.市價回升：以後年度市價回升，在帳列備抵存貨跌價損失範圍內認列回升利益，評價分錄
借：備抵存貨跌價損失
貸：存貨市價回升利益(營業外收益或銷貨成本減項)

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